VAT flat rate scheme

W Wielkiej Brytanii płatnicy podatku VAT mogą skorzystać z ryczałtowego rozliczania podatku VAT, tzw. flat rate scheme. Zryczałtowana stawka VAT zależy od rodzaju prowadzonej działalności i wynosi od 4% do 14.5%.Warunkiem skorzystania z takiej możliwości jest nasza wielkość obrotów, które nie powinny być wyższe niż £150 tys. (netto) za ostatnie 12m-cy.

1. Jak obliczyć VAT na flat rate scheme?

W uproszczeniu – sumujemy wszystkie faktury sprzedaży oraz ewentualne wpływy bez faktur.
Ważne – chodzi o wpływy brutto. Co to znaczy?
Np. sprzedajemy produkt / usługę za kwotę 100 i naliczamy do niej stawkę VAT, której użylibyśmy nie będąc na flat rate scheme, np. 20%:
100 + VAT = 120.
I to są wspomniane wpływy brutto czyli kwoty wyjściowe do obliczenia VATu dla zeznania flat rate scheme.
Jeżeli na flat rate scheme mamy ustaloną stawkę VAT np. 7.5% to VAT należny do HMRC obliczamy wtedy tak:
120 x 7.5% = 9.
9 będzie więc do zaplaty do HMRC.

2. Przy flat rate scheme nie możemy odliczyć VATu naliczonego czyli naszych kosztów VAT.
Zatem ogólnie rzecz biorąc VAT płacimy od całego przychodu brutto.
Wyjątek – możemy odliczyć VAT naliczony od zakupu środka trwałego, który kosztował nas powyżej kwoty £2 tys. (brutto).

3. Uwaga wyjątek – przy flat rate scheme nie możemy odliczyć VATu od tzw. WNT czyli od nabycia towarów z innego kraju UE ze stawką 0%.
Musimy wtedy VAT naliczyć ale nie możemy go odliczyć.
Zatem zapłacimy dodatkowy VAT od zakupu takich towarów.
Np. zakupiliśmy towar z Polski do UK:
100 + VAT 0% = 100.
Doliczamy VAT (UWAGA – doliczamy standardową stawkę 20%):
100 x 20% = 20.
Czyli od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ze stawką 0% zapłacimy w tym przypadku w HMRC kwotę £20.
Dodatkowo zapłacimy oczywiście VAT od sprzedaży takiego towaru w UK, na zasadach jak w pkt 1.

4. Przy zakupie usług z VAT reverse charge powyższy wyjątek już nie występuje.  Zatem od zakupu takich usług nie zapłacimy w UK VATu.
W takim przypadku VAT naliczamy i jednocześnie go odliczamy wpisując odpowiednie kwoty w deklaracji VAT.

5. Przy imporcie towarów spoza UE, jeżeli jesteś płatnikiem VAT flat rate scheme, nie możesz odzyskać VATu, który został zapłacony w urzędzie celnym.

6. Jeżeli prowadzisz więcej niż jeden rodzaj działalności, ciągle płacisz VAT zgodnie z jedną wybraną zryczałtowaną stawką VAT. Stawkę taką w tym przypadku należy wybrać zgodnie z rodzajem działalności, z której masz najwyższy przychód. Co rok należy sprawdzić czy ciągle ten konkretny rodzaj działalności przynosi Ci największe przychody. Jeżeli to się zmieni, należy także zmienić zryczałtowaną stawkę VAT.

7. Przez pierwsze 12 m-cy od dnia rejestracji do VAT HMRC daje dodatkowy rabat w wysokości 1%. Oznacza to, że jeżeli Twoja stawka VAT flat rate scheme wynosi np. 8% to przez pierwszy okres 12-tu m-cy (dokładnie 365 dni) stosujesz stawkę 7%.
UWAGA – rabat w wysokości 1% możesz zastosować przez okres 12-tu m-cy od dnia rejestracji do VAT w ogóle; nie chodzi tu o dzień rejestracji do VAT flat rate scheme. Mowa tu o przypadku kiedy to byłeś zarejestrowany do VAT już wcześniej a do flat rate scheme dołączyłeś później. Jeżeli do flat rate scheme dołączasz po 12-tu m-cach bycia płatnikiem VAT, wspomniany rabat 1% Ciebie nie dotyczy.

8. Najczęściej popełniane błędy przy flat rate scheme, które podaje HMRC:
– failure to include any VAT on EC acquisitions in box 2;
– failure to account for VAT on EC acquisitions in box 2 at the standard rate;
– ‘none’ (or ‘£0.00’ for online returns) missed out of box 4;
– forgetting to include exempt income, such as rent, in the turnover to which the flat rate is applied;
– VAT exclusive figure is put in box 6, meaning that the flat rate is applied to the net, rather than the gross turnover;
– the 1% reduction is applied by businesses that have been registered for more than 12 months.

UWAGA – zmiana w przepisach od kwietnia 2017r. Więcej informacji poniżej w podcascie:

Marek Niedźwiedź   (kliknij i polub mnie na facebook’u)
Skontaktuj się z nami

5 Comments

  1. Tomek

    Witam,
    Będąc płatnikiem flat rate otrzymuje fakturę VAT % za transport od Polskiej firmy transportowej(transport towaru z Polski) jest to usługa czyli nie muszę już płacić za to dodatkowego podatku do HMRC?

  2. Helena

    a jak wyglada rozliczenie dla sectora IT ? Kontraktor (wlasciciel firmy ltd) dostaje wyplaty z doliczonym VAT-em od firmy dla ktorej wykonuje prace.Dochodow ze sprzedazy nie ma.Jak to sie pozniej rozlicza ?
    -Kwota VAT jest zwracana do HMRC i do tego trzeba doliczyc Corporation Tax od pozostalej zarobionej kwoty? Pomijam wydatki.
    -jak najkorzystniej wyplacac dywidendy ?

  3. Aga

    Witam, kalkulator na stronie HMRC dotyczacy stawki VAT (flat rate) jaka nalezy uzyc po zmianach od 4.2017 wyklucza pewne koszty tj. paliwo, oplaty za rent czy internet itd. Jakie koszty mozna wliczyc?

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Back to top